≡

الدليل الإرشادي لإعداد دراسات الجدوى الاقتصادية الجزء الثالث

الجدوى الاقتصادية

  

الدليل الإرشادي لإعداد دراسات الجدوى الاقتصادية للمشاريع

الجزء الثالث:التقديرات المبدئية للتكاليف التشغيلية


 14.             التقديرات المبدئية للتكاليف التشغيلية

ملاحظات عامة:
1-              يتم تقدير تكاليف التشغيل السنوية طبقاً للجدول رقم /4/ على أن يراعى في كل بند أن يكون تقديره شاملاً للبنود الفرعية الواردة في الشرح الآتي.
2-              يتضمن الجدول رقم /4/ عموداً مستقلاً لكل سنة من سنوات عمر المشروع، فالسنة الأولى هي التي يبدأ خلالها الانفاق الاستثماري على المشروع، أما التشغيل فيبدأ بعد الانتهاء من إشادة المشروع ولذلك فإن بعض الأعمدة في أول هذا الجدول ستبقى فارغة فإذا كانت إشادة المشروع تستغرق على سبيل المثال سنتين يبدأ التشغيل بعدهما فإن أول تكاليف التشغيل تظهر في عامود السنة الثالثة من حياة المشروع.
3-              يتألف جدول تكاليف التشغيل السنوية من أربعة أقسام وهي: مستلزمات سلعية، مستلزمات خدمية، أجور، مصروفات تحويلية جارية. وفيمايلي سيتم شرح كل منهم.
4-              تقسم تكاليف التشغيل إلى مجموعتين رئيسيتين هما التكاليف الثابتة والتكاليف المتغيرة ولا تعتمد التكاليف الثابتة على الانتاج الفعلي، فهي تبقى ثابتة مهما بلغ الانتاج الفعلي.

فيما يلي شرح لمكونات تكاليف التشغيل:
  

بنود تكاليف التشغيل:

·     أولاً - مستلزمات سلعية:

وهي تمثل كافة أنواع المواد المستخدمة في العمليات الإنتاجية والتي تدخل مباشرة في تكوين المنتج النهائي أو تساعد في تنظيم وإدارة العملية الإنتاجية أو تصريف المنتج النهائي وتشمل:
*       خامات:
-      خامات رئيسية.
-      خامات مساعدة.
إجمالي الخامات =
*       وقود وزيوت وقوي محركة للتشغيل:
-      فحومات                                   طن × ق
-      مواد بترولية                                طن × ق
-      مواد تزييت وتشحيم                       طن × ق
-      كهرباء                                     ك و س × ق
-      غاز                                        م3 × ق
-      أخرى (تشمل المياه اللازمة لتصنيع البخار):
Ü     مياه (تصنيع)                    م3 × ق
Ü     بخار                            طن × ق
إجمالي الوقود والزيوت الخ ... =
ملاحظة: في تقدير ثمن الوقود والزيوت والشحوم يستخدم السعر السائد متضمناً مصاريف النقل إلى موقع المشروع، وكذلك الأمر بالنسبة لثمن الكهرباء.

*       قطع غيار وعدد وأدوات صغيرة: (وتشمل قطع التبديل ومواد الصيانة والعدد والأدوات التي لا يتجاوز عمرها السنة في العادة):
-      قطع غيار ومواد الصيانة.
-      عدد وأدوات صغيرة.
إجمالي قطع الغيار والعدد الصغيرة =

*       مواد تعبئة وتغليف:
-   مواد تعبئة وتغليف مستهلكة (تستخدم لحفظ وبيع المنتج داخلها مثل الزجاجة وعلبة الكرتون والسلوفان الخارجي في صناعة العطور والأدوية).
-   مواد تعبئة وتغليف متداولة (وهي العبوات التي تباع فيها المنتجات ثم تسترد هذه العبوات بعد استعمال المنتج مثل الزجاج والصناديق الخشبية أو المعدنية في صناعة الحليب).
إجمالي مواد التعبئة والتغليف

*       مخلفات: (وهي الناشئة عن العمليات الإنتاجية والتي يعاد استخدامها فيما إذا كانت ذات قيمة وكمية (انظر الجدول رقم /2/ بند مبيعات المخلفات والعوادم).
*       أدوات كتابية وكتب ومطبوعات: (تشمل ما يتم استخدامه خلال فترة التشغيل من قرطاسية وكتب وما يدفع كاشتراكات بالصحف والمجلات والنشرات).
*       مياه وإنارة: (ما يتوقع استهلاكه من المياه والكهرباء وذلك لأغراض غير الصناعية مثل مياه الشرب والكهرباء المستخدمة في الإنارة، أما الكهرباء والمياه اللازمة للأغراض الصناعية فتدخل في الفقرة المذكورة أعلاه "وقود وزيوت وقوي محركة للتشغيل"):
-      مياه                                        م3 × ق
-      إنارة                                        ك و س × ق
إجمالي المياه والانارة
*       مستلزمات سلعية أخرى: إذا كان المشروع يستخدم مواداً وسلعاً أو خدمات تنتجها إحدى الوحدات التابعة له، فيجب أن يكون السعر المستخدم هو سعر بيع هذه المنتجات للغير وإذا لم تكن تباع للغير فيجب أن لا تقل عن أسعار التكلفة.
إجمالي المستلزمات السلعية

   ·  ثانياً - مستلزمات خدمية: 

(وهي ما يتحمله المشروع مقابل الحصول على خدمة مباشرة من الغير تسهل وتساعد على تنظيم العملية الانتاجية وتصريف المنتج النهائي، فالمستلزمات السلعية تعني الحصول على سلعة أما المستلزمات الخدمية تعني الحصول على خدمة):
*       مصروفات الصيانة : وتشمل الصيانة الخاصة بـ:
-      صيانة مجارى مائية.                       
-      صيانة مباني وإنشاءات .       
-      صيانة مرافق وشبكات.         
-      صيانة طرق.                    
-      صيانة آلات ومعدات.
-      صيانة وسائل النقل.                      
-      صيانة أثاث ومعدات مكاتب. 
-      صيانة أخرى: (وتشمل ما تدفعه المنشأة للغير مقابل إصلاح وصيانة أصل من أصولها دون أن يشمل نفقات الصيانة الداخلية التي تجريها المنشأة بوسائلها الخاصة، فمثلاً أجور الصيانة الأخيرة تحمل على حساب الأجور).
إجمالي مصروفات الصيانة =
*       مصروفات تشغيل لدى الغير ( وهو ما يدفع للغير مقابل تكاليف الأعمال التي يشتغلها الغير من أجل استكمال انتاج منتج ما من منتجات المشروع).
*       خدمات أبحاث وتجارب واستثمارات فنية (هي ما يدفع للغير مقابل ما يحصل عليه المشروع من خدمات بحوث تقوم بها إحدى الجهات المختصة أو نتيجة لإجراء تجارب).
*       دعاية وإعلان وعلاقات عامة واستقبال.
*       نقل وانتقال ومواصلات عامة (لا يشمل هذا البند ما يدفع للغير نظير نقل المستلزمات السلعية حين شرائها، أو الأصول الثابتة حين اقتنائها، لأن نفقات النقل تحمل على المستلزمات السلعية أو الأصول ، لكنه يشمل تكاليف نقل البضائع والسلع بعد بيعها كنقل المبيعات، كما يشمل التعويضات التي تدفع مع التنقلات كأذونات السفر والأنواع الأخرى من النفقات).
*       استئجار آلات ومعدات.
*       بدل خدمات الجهات العامة (تشمل المبالغ التي يدفعها المشروع لدوائر ومؤسسات الدولة لقاء قيامها بخدمة للمشروع ).
*       مصروفات خدمية متنوعة: وتشمل:
-      اشتراكات (وتشمل الاشتراكات في الهيئات المحلية والدولية).
-      مصروفات تأمين (عدا العاملين ومستلزمات الانتاج).
-      مكافآت لغير العاملين عن خدمات مؤداة.
-      ضرائب ورسوم خارجية.
-      عمولات ومصروفات مصرفية.
-      عمولات مبيعات.
-      عمولات مختلفة (تشمل العمولات التي تدفع للغير والتي لم يفتح لها حساب خاص).
-      مصروفات خدمية متنوعة أخرى (وتشمل المصروفات التي لم تدرج تحت أي حساب).
إجمالي المستلزمات الخدمية =
إجمالي المستلزمات السلعية والخدمية =

·     ثالثاً - أجور : وتشمل:

*       أجور نقدية :
-      إداريون                           عدد × أجر سنوي.
-      فنيون                             عدد × أجر سنوي.
-      محاسبون وكتبة                    عدد × أجر سنوي.
-      عمال بيع                        عدد × أجر سنوي.
-      مشرفون وملاحظون              عدد × أجر سنوي.
-      عمال انتاج             عدد × أجر سنوي.
-      عمال خدمات فنية              عدد × أجر سنوي.
-      عمال خدمات عامة             عدد × أجر سنوي.
-      عمال مؤقتون                    عدد × أجر سنوي.
-      عمال موسيمون                  عدد × أجر سنوي.
-      خبراء غير سوريين                عدد × أجر سنوي.
إجمالي الأجور النقدية =
*       مزايا عينية (ما يقدم للعاملين كالسكن والغذاء والعلاج واللباس والخدمات الثقافية والرياضية وخدمات نقل).
*       مساهمة المنشأة في التأمين والمعاشات والتأمينات الاجتماعية.
*       أجور اخرى (تشمل كافة الأجور التي لم تدرج سابقاً).
إجمالي الأجور

·     رابعاً - مصروفات تحويلية جارية :

*       ضرائب ورسوم انتاج (وهي الضرائب المباشرة وغير المباشرة التي تفرضها الدولة على السلع بمناسبة انتاجها أو بمناسبة بيعها ويتحملها المشتري).
*       أعباء الاهلاك: (وتحدد نسب الاهتلاك من النظام المحاسبي الموحد):
-      مزروعات معمرة قابلة للاهتلاك (حدائق وبساتين).   
-      مباني وإنشاءات (بدون ثمن الأرض).                   
-      آلات ومعدات.                                                                      
-      وسائل نقل انتقال.                                                         
-      عدد وأدوات وقوالب.                                           
-      أثاث ومعدات مكاتب.                                                    
-      نفقات التأسيس.                                                           
-      موجودات ثابتة معنوية.                                          
إجمالي أعباء الاهلاك

*       الإيجارات الفعلية (وهي بدلات إيجار الأراضي والعقارات المستحقة على المشروع نظير انتفاعه بالأماكن التي يستأجرها من الغير لمزاولة نشاطه).
*       فوائد محلية (وهي الفوائد المستحقة مقابل اقتراض الأموال المحلية).
*       فوائد خارجية (وهي الفوائد المستحقة مقابل اقتراض الأموال الخارجية).
إجمالي الفوائد
إجمالي المصروفات التحويلية الجارية

إجمالي تكاليف التشغيل = أولاً + ثانياً + ثالثاً + رابعاً

   الجدول رقم /4/ تكاليف التشغيل السنوية خلال عمر المشروع:
المبلغ بآلاف ل.س                                                                                                                          
السنة 1
السنة 2
السنة 3
32ـ مستلزمات سلعية



321ـ خامات



322ـ وقود وزيوت وقوى محركة للتشغيل



323ـ قطع غيار و عدد و أدوات صغيرة



324ـ مواد تعبئة و تغليف



325ـ مخلفات



326ـ أدوات كتابية و كتب و مطبوعات



327ـ مياه و إنارة



مستلزمات سلعية أخرى



إجمالي المستلزمات السلعية 32



33ـ مستلزمات خدمية



331ـ مصروفات الصيانة



332ـ مصروفات تشغيل لدى الغير



333ـ خدمات أبحاث و تجارب واستشارات



334ـ دعاية و إعلان و علاقات عامة



335ـ نقل و انتقال ومواصلات عامة



336ـ استئجار آلات و معدات



337ـ بدل خدمات الجهات العامة



339ـ مصروفات خدمية متنوعة



إجمالي المستلزمات الخدمية 33



إجمالي المستلزمات السلعية والخدمية



31ـ الأجور 



311ـ أجور نقدية



 312ـ مزايا عينية



313ـ مساهمة المنشأة في التأمين والمعاشات والتأمينات الاجتماعية



319- أجور أخرى



إجمالي الأجور 31



35ـ مصروفات تحويلية جارية



351ـ ضرائب ورسوم انتاج (يضاف ض د خل الارباح)



352ـ أعباء اهتلاك



353ـ الإيجارات الفعلية



355ـ فوائد محلية



356ـ فوائد خارجية



إجمالي المصروفات التحويلية الجارية 35



إجمالي تكاليف التشغيل 32+33+31+35



التدفقات النقدية للاستخدامات
الداخلة في التقييم  32+33+31+351+353 فقط وهي تنقل الى الجدول رقم 5



إجمالي تكاليف التشغيل 32+33+31+35 بدون الضرائب
ترحل الى صفحة حـ / الضريبة لكي يتم حساب الضريبة




ملاحظة:
لماذا لا يدخل الاهتلاك في التدفق النقدي (الجدول رقم /5/؟ هذا السؤال سيتم الإجابة عليه لاحقاً في قسم الدراسة المالية للمشروع (الجزء الرابع من هذا الدليل).



مروان المعلم / ماجستير بالاقتصاد المالي والنقدي
كاتب المقالة
كاتب ومحرر اخبار اعمل في موقع آفاق .

جديد قسم : الدليل الإرشادي لإعداد دراسات الجدوى الاقتصادية

تعليقات: 0

إرسال تعليق